Fra 2026 indføres den nye top-topskat, og den kommer ikke kun til at berøre højtlønnede lønmodtagere. Også selvstændige erhvervsdrivende, der driver virksomhed i personligt regi, bliver ramt – særligt dem, der anvender virksomhedsskatteordningen (VSO).
Det fremgår af en analyse og vurdering fra PwC’s skatteekspert Søren Bech, som advarer om, at mange selvstændige bør overveje deres muligheder allerede inden årets udgang.
Med virksomhedsskatteordningen kan overskuddet i virksomheden blive stående mod betaling af 22 procent acontoskat, så pengene kan anvendes til investeringer i driften. Når midler senere hæves, betales der en tillægsskat på op til 34 procent af det opsparede overskud, hvilket samlet giver en effektiv beskatning på cirka 56 procent i 2025.
Fra 2026 kommer top-topskatten oveni – en ekstra afgift på 5 procent (før arbejdsmarkedsbidrag) af indkomst over ca. 2,8 mio. kr. Det bringer den samlede skat for de højeste indkomster op på omkring 60,5 procent.
”Potentielt vil der være en yderligere skatteregning fra 2026 og frem på ca. 50.000 kr. for hver 1 mio. kr. i opsparet overskud, når virksomhedsskatteordningen bruges,” forklarer Søren Bech.
Mulige løsninger og deres konsekvenser
PwC peger på flere handlemuligheder, som afhænger af den enkeltes økonomiske situation og ambitionsniveau. Bech gennemgår dem i pressemeddelelsen:
- ”Træde ud” af virksomhedsskatteordningen og betale merskatten i 2025.
Det kan dog være vanskeligt, da midlerne ofte er bundet i virksomhedens aktiver, og det kan kræve lån i privat regi. - Omdanne virksomheden til et selskab (A/S eller ApS). ”Det medfører ikke ekstra skat på det opsparede overskud, men den skattemæssige anskaffelsessum nedsættes med det opsparede overskud. Ved et senere salg af ejerandele vil beskatningen være ca. 42 procent. Det sker dog ofte først efter mange år, især hvis virksomheden kan overdrages til familien uden ekstra skat med det samme. Denne løsning kan ofte være en god idé.”
- Overdrage virksomheden til ægtefælle eller børn uden beskatning med det samme, hvilket kan reducere skatten på længere sigt.
- Foretage en ekstra hævning i 2025 for at blive beskattet efter de lavere satser – op til ca. 56 procent – inden top-topskatten træder i kraft. ”Det løser dog ikke ekstraskatten på op til ca. 38 procent af det resterende opsparede overskud i virksomheden.”
- Indbetale ekstra på pensionsordninger.
Op til 30 procent af virksomhedens overskud kan indbetales på en ratepension eller livrente og dermed reducere skattebetalingen.
”For at finde ud af hvad der er bedst for den enkelte, skal der laves konkrete beregninger og overvejelser. Min anbefaling til selvstændige erhvervsdrivende, der bruger virksomhedsordningen, er at søge rådgivning inden udgangen af 2025,” afslutter Søren Bech.
Hvad er top-topskatten?
Top-topskatten blev vedtaget i foråret 2024 som en del af regeringens skattereform og træder i kraft 1. januar 2026.
- Den udgør 5 procent af personlig indkomst over ca. 2,8 mio. kr.
- Den påvirker omkring 8.000 personer i Danmark, herunder både lønmodtagere og selvstændige.
- Skatten opkræves oven i den eksisterende topskat på 15 procent.
Regeringen begrunder den med, at højindkomstgrupper skal bidrage mere til velfærd og grøn omstilling.
Hvad er virksomhedsskatteordningen?
VSO er en særlig skatteordning for selvstændige, der giver mulighed for at opsætte overskud i virksomheden og kun betale 22 procent acontoskat, indtil pengene hæves.
- Når midlerne hæves, beskattes de som personlig indkomst.
- Ordningen bruges af over 200.000 selvstændige ifølge Skatteministeriet.
- Den giver fleksibilitet, men kan skabe uforudsete skatteeffekter, når regler ændres – som nu med top-topskatten.
Økonomisk effekt
Ifølge PwC og revisionsbranchen generelt kan selvstændige med store opsparinger i VSO opleve en marginalskat på over 60 procent i 2026.
Erhvervsorganisationer som SMVdanmark og Dansk Erhverv har tidligere kritiseret denne effekt og efterlyst kompensation eller overgangsordning, så ordningen ikke rammer investeringer i mindre virksomheder.
PwC vurderer, at rådgivning og planlægning i 2025 kan reducere den ekstra skat væsentligt, fx ved at omdanne virksomheden, optimere pensionsindbetalinger eller ændre hævemønstre.
Politiet afspærrer sygehus efter knivstikkeri: ‘Svært tilskadekommen’.